A Receita Federal deseja conhecer todas as operações feitas com criptomoedas pelas exchanges brasileiras e por isso instituiu a Instrução Normativa 1.888/2019. Ela já começa a ser aplicada nesse mês de agosto, mas ainda há questões que não parecem ter sido bem elucidadas para o setor.
A única certeza que os atores do mercado têm é de que todas as operações feitas por exchanges brasileiras terão de ser informadas mensalmente à Secretaria da Receita Federal, independentemente do valor.
Caso a corretora não cumpra ou apresente alguma inexatidão na declaração pagará multa. A falta de declaração junto à Receita pode custar R$ 500 ou R$ 1.500 por mês, sendo o primeiro valor para as empresas optantes pelo Simples Nacional.
As empresas que estiverem em início de atividade ou “que na última declaração apresentada tenha apurado o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) com base no lucro presumido” também não terão de pagar R$ 1.500 de multa.
A questão, no entanto, é que nova norma da Receita Federal afirma que serão consideradas exchanges de criptomoedas a pessoa jurídica que oferecer serviços referentes a operações realizadas com criptoativos. Podendo esses serem ainda de intermediação, negociação ou custódia.
Confusão à vista
Para especialista na área, isso pode trazer uma confusão aos OTCs, empresas de criptomoedas que intermedeiam as operações entre usuários de criptomoedas.
Um outro problema apontado por ele é que há muitas peers to peers (P2Ps) que também intermedeiam operações e que a única diferença deles P2Ps para as OTCs (balcões de negociação de criptomoedas) seria o volume transacionado.
P2P pode ser visto como Exchange
O entrevistado afirma que, para essa norma, as OTCs se enquadraram como uma espécie de exchange, mas o maior problema não habita nesse ponto. A questão é que os P2Ps, que não fossem pessoa física poderiam ser tratados também como corretoras.
“Se você é Pessoa Jurídica e opera cripto, é praticamente consenso lá que você é uma exchange. Ou seja, um P2P é na verdade, uma exchange para a lei”.
O problema do leiaute para OTCs
Segundo o especialista, todas as operações feitas em OTC já têm um consenso de como deve ser feito, mas o problema é que o “modelo como as operações de OTC ocorrem não batem com os layouts oferecidos”.
Para ele, a OTC se enquadra como uma exchange e “com isso, há dúvidas sobre qual modelo de layout usar”.
Como essas empresas intermedeiam operações, elas teriam de fazer uma declaração de compra e outra de venda de criptomoedas.
“A OTC não tem uma venda e uma compra casada normalmente. Muitas vezes compram e vendem no risco. Não tem um único valor porque são duas cotações diferentes”.
Risco de aumento da carga tributária
Isso, na visão do entrevistado, traria um encargo tributário maior para essas empresas.
“A OTC vai ter que ser reportada como parte compradora e parte vendedora. Isso ao mesmo tempo, dá margem para cobrança de Imposto de Renda através da DARF, em vez de faturamento, que é o correto nessa situação”.
Problema da custodia e intermediação
Para outro especialista, CEO de empresa atuante nessa área, a Instrução Normativa não teria como afetar a sua empresa, uma vez que ela apenas intermedeia as operações entre os investidores e outra empresa sediada em Hong Kong.
Ele conta que a empresa brasileira e a estrangeira não estão mais juntas. Apesar de ele ser CEO das duas, desde o final de 2017 vem trabalhando na desvinculação das companhias.
A nacional não opera mais com criptomoedas desde dezembro de 2017. Ele explica que ela apenas presta serviço muito similar ao de custódia de valores e o “único envolvimento é com moeda fiduciária brasileira”.
Ele explica que a plataforma da companhia estrangeira é que ficou com toda parte de criptomoeda e ela está baseada em Hong Kong.
“A plataforma da companhia estrangeira, conforme diz a própria norma da Receita, não tem a obrigação de prestar informações, mas o usuário, sim. A gente vai colocar um aviso para o usuário para que ele possa saber que a obrigação é dele”.
Questão complexa
A empresa nacional, segundo o CEO, não tem sequer a informação sobre quais criptomoedas seus clientes compraram na plataforma companhia estrangeira.
“O processo é: o usuário vai na Plataforma da estrangeira e diz que quer depositar em Reais. A plataforma o direciona para a nacional. Uma vez que ele depositou em Real e a companhia brasileira informou à sediada em Hong Kong, acaba aí a relação da nacional com esse cliente”.
Ele argumenta que a única operação que ocorreu no Brasil foi a de depósito em reais na empresa brasileira, mas que o resto sucede com a plataforma em Hong Kong.
Interpretação jurídica de intermediador
Para professor de Direito Tributário internacional nas Pós-graduações da PUC-Rio, Ibemec e Universidade Federal Fluminense (Uff), a Instrução Normativa traz uma “interpretação ampliativa de conceito de intermediário”.
“Se a pessoa é um facilitador da transação, é intermediador conforme a norma da Receita”.
Ele compara o caso de criptomoedas com o de negociação de carga de petróleo entre o Brasil e um outro país, no qual o intermediário que é chamado de broker nessa situação tem o papel apenas de ligar as pessoas envolvidas nessa transação recebendo uma comissão.
“Se uma empresa custodia moeda fiduciária para a finalidade de negociação com criptomoedas, pode ser interpretada como uma intermediadora, aos olhos do fisco”.
Contudo, ele afirma que “independente da função de intermediário ou de braço de uma corretora estrangeira, a empresa terá de declarar as negociações de criptomoedas ao fisco”.
Novos encargos para corretoras
A instrução normativa cobra das empresas de criptomoedas um compliance maior e isso fatalmente deve acarretar custos. Segundo o CEO do Mercado Bitcoin, a norma exige uma adaptação para todo o mercado.
“Tivemos de fazer um esforço médio nos sistemas para incorporar certos dados adicionais. A normativa exige uma adaptação que gera custo em curto prazo e isso para os envolvidos é um impacto”.
Ele diz, contudo, que o Mercado Bitcoin não teve de fazer tantos ajustes.
“A gente tem mais de 100 ou 150 mil clientes com cadastros atualizados mesmo antes da normativa. E as informações requeridas das exchanges não são muito diferentes das emitidas de outros tipos de empresas que acabam tendo transação financeira”.
Custos de adaptação
Segundo o Compliance Officer da Ripio Brasil, os dados que a Receita quer já são coletados pela empresa “como parte dos procedimentos de KYC (Know your customer), CDD/EDD (customer due diligence / Enhanced due diligence)”.
Contudo, ele não esconde que a empresa terá de custear algumas mudanças devido principalmente ao que é exigido no leiaute da Receita.
“A equipe de TI e segurança da informação da Ripio, localizada na Argentina, já está trabalhando para adequar nossos dados ao formato pedido pela RFB no Manual de Orientação e Preenchimento”.
De acordo com ele, é consenso no mercado de que “o formato não é simples e o Manual é bastante confuso”.
“A Receita Federal pede muita informação que é inútil/desnecessária para a apuração de ganho de capital no setor de criptomoedas e possíveis casos de sonegação”.
Indício de lavagem de dinheiro comunicado ao MPF
O artigo 11 dessa norma afirma que “poderá ser formalizada comunicação ao Ministério Público Federal, quando houver indícios da ocorrência dos crimes previstos no art. 1º da Lei nº 9.613/98”.
Essa questão, de acordo com entrevistado, é algo que tem de ser analisado pois pelo seu ponto de vista pode representar “contrariedade às disposições de Leis como a 5.172/66 (art. 198), 9.430/96 (art. 83) ou a própria Súmula Vinculante 24 do STF”.
Compliance exigido
Para professora de Compliance na pós-graduação de Direito da FGV- Rio, essa norma seria mais um peso para as empresas em termos de documentação tributária que deve ser apresentada.
“Em termos de compliance tributário, se uma empresa já está firme será apenas mais uma norma que ela vai ter de estar em conformidade
Ela elucida que o compliance é preventivo e a empresa tem de estar monitorando sempre exigência sobre novas normas e o que tem de ser entregue à Receita, além dos prazos.
Amadurecimento do mercado
As corretoras de criptomoedas disseram que estão acompanhando essas mudanças que podem representar por fim o amadurecimento desse mercado.
Fonte: Portal do Bitcoin
